「什么是混合型基金」万亿美元的消费税改革将再次提醒学者们,应税商品进进出出

股票资讯  2021-05-03 20:48:11

近年来,数万亿税收的消费税改革频繁,包括调整征收范围和税率。随着消费税立法的启动和此前官方发布的一些信号,外界一度认为消费税改革的重点不再是征收范围和税率调整,但事实可能并非如此。

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年计划》和《2035年远景目标纲要》在完善现代税制方面,要求调整和优化消费税的范围和税率,推进征收环节的后向运动,稳步向下划分。

中国政法大学财税法研究中心主任石对CBN表示,这意味着下一步消费税改革的重点仍包括征收范围和税率的调整,下一步消费税征收范围有其利弊,部分高污染、高端奢侈品可以纳入消费税征收范围。部分现有税目的消费税税率也要进行调整。可以考虑提高高端奢侈品税率,适当降低成品油税率。

征收范围和税率继续调整

消费税是对特殊消费品征收的,包括烟、酒、油、车等15个税目,旨在抑制高污染、高能耗、不可再生资源、奢侈品等商品的消费,提高财政收入。

根据财政部的数据,去年中国国内消费税收入为12028亿元,同比下降4.3%。消费税是目前中国第三大税种。

2014年开始的消费税改革重点主要是调整和优化征税范围和税率调整。

比如酒精,小排量摩托车,普通化妆品等。不再征收消费税;电池、涂料等高污染产品纳入消费税征收范围。自2014年起,成品油消费税税率上调三次。2015年烟草消费税税率大幅提高。2016年超豪华轿车消费税上调10%。

由于一些高端奢侈品和环境污染消费品未纳入征税范围,部分税目税率尚未适应当前经济社会发展形势,限制了消费税调节消费的功能,业内普遍认为消费税的范围和税率应进一步调整和优化。

中国社会科学院财经研究所副研究员江镇的研究表明,消费税的扩大可以包括高标准、高能耗、高污染的产品,如私人飞机、高档毛皮产品、高档行李箱、红木家具和不可降解包装材料。一些高端生活服务、高能耗、高污染的服务产品也可以纳入消费税征收范围,如高尔夫、高端表演等文化娱乐产品、高端医疗保健服务产品、高端桑拿洗浴、赛车等高端运动。

今年两会,民盟中央下发《关于实施消费税动态调整机制的议案》,称现有高端奢侈品消费税项目已经不足。比如私人飞机,高端时尚,高端电子产品等。,已经开始在生活中出现,但是消费税并没有对他们征收,这就限制了消费税的功能。此外,一些污染环境的消费品不在征税范围内,如白色污染塑料袋、含磷洗衣粉等。

该建议建议征税范围应动态调整。比如高档家具,高档电子产品等。,大多非常昂贵,而且税基广阔。对他们征收消费税可以更好地扩大消费税的税收收入,正确引导消费者理性消费。此外,对白色污染塑料袋、含磷洗衣粉等环境污染消费品征税,增强消费税保护环境的生态功能。

一些消费税税率应根据经济和社会发展的实际情况进行调整。

江镇认为,成品油是私家车消费的重要燃料,也是企业或个人进行生产经营的中间投入。在目前的宏观经济下,为了减轻市场主体的负担,可以酌情减轻税收负担。另外,小排量车不再是高端奢侈品,而是满足通勤需要的必备耐用消费品,可以对小排量车进行更优化的税率安排。此外,适当提高烟草制品的消费税水平。

收集链接向后移动

由于征收管理方便,目前我国大部分消费税项目在生产中征收。下一次消费税改革的重点是将征收环节向后转移。

2019年,国务院发布了《实施较大减税、减费后调整中央与地方收入分配的改革推进方案》(以下简称《方案》),明确提出在征管可控的前提下,将目前生产(进口)环节征收的部分消费税项目逐步移回批发或零售环节征收,以扩大地方收入来源,引导地方政府改善消费环境。具体调整项目已充分论证并逐项报批,然后稳步实施。

许多财税专家告诉CBN,消费税是在生产过程中征收的,增加了生产企业的负担,不利于鼓励生产经营的积极性,一些企业通过各种手段偷税漏税。征收环节移至零售批发环节,可以在一定程度上减轻生产企业的负担,更好地发挥消费税的调节作用,增加财政收入。但征收管理难度相应加大,对地方收入有影响,应稳步推进。

去年,财政部表示,正在根据国务院的部署,逐一论证可行性和方案,推进落后消费税征收改革。

在现有的消费税项目中,金银珠宝、铂金珠宝、钻石和钻石珠宝在零售时征税。卷烟和超豪华轿车在生产环节征税,批发环节和零售环节分别加征消费税。

由于消费税的收入主要来自烟草、酒类、成品油、汽车四个税目,消费税征收向后移动的关键就是这四个税目。

一位地方财税官员曾告诉CBN,烟酒油罐车的征收可以后期控制,但没有成熟的政府间收入分享方案。所以,并不是全部都被推开了。如果征收环节向后移动,必然导致烟酒产区税收锐减,如何稳步推进是关键。

石说,消费税征管落后的关键是在控制好征管的前提下,解决好地方收入分配问题。

中南财经政法大学财税学院庞凤喜教授认为,鞭炮、摩托车、汽车、游艇、高档手表以及一些奢侈品和高档珠宝可以考虑在零售环节征收消费税。由于鞭炮烟花零售中的垄断或垄断体制,很容易在零售环节控制纳税人和商品。摩托车、汽车、游艇等。实行机动车船登记管理制度,零售环节征税也有利于商品的管制。至于高档手表,一些奢侈品,高档首饰,大部分都是由分布在全国各地相对固定的专卖店销售,买家通常对账单和代金券的认知度比较强,所以在零售环节也有收款的条件。

与消费税征收环节的落后运动同步进行的是收入分割改革。上述《方案》明确,征收管理后向后移动的消费税项目的收入存量仍将属于中央,增量部分原则上属于地方。目前的消费税是中央税收,收入归中央所有。

财政部部长刘坤去年写了一篇关于“十四五”期间完善税制的文章,说改革计划将按中央和地方政府的收入划分,消费税征收环节将向后移动,地方将稳步下调,并将结合消费税立法推进改革。

一些财税专家表示,将部分消费税收入纳入地方财政,有助于缓解地方财政困难,培育地方税源,促进税收在地区间公平分配,完善地方税收制度。

石对CBN表示,消费税不会完全划给地方政府,但部分税目的增量收入会划给地方政府。目前要从高端手表、贵重珠宝首饰和玉石入手,收入少,因为这些税目的征收管理比较完善。未来,批发和零售行业将增加消费税项目,其中可能包括较大规模的成品油。消费税增量的一部分分配给地方政府,可以增加地方财政收入,鼓励地方政府优化经营环境和消费环境。但改革后的消费税存量基数仍然属于中央,也保证了中央收入的稳定。

考虑到消费税立法后改革还将继续,2019年底公布的《消费税法征求意见稿》增加了实施消费税改革试点的表述,授权国务院制定具体实施办法,即“国务院可以实施消费税改革试点,调整消费税税目、税率和征收环节,并将试点方案报全国人大常委会备案”。

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(文章来源:中国商报)


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